一般規定

一、增值稅一般納稅人

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額）超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。

二、增值稅一般納稅人的特點

經稅務機關審核認定的一般納稅人，可按《中華人民共和國增值稅條例》第四條的規定計算應納稅額，并使用增值稅專用發票。

對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

對于年銷售額在規定標準以上的增值稅納稅人，應認定為一般納稅人，不得作為小規模納稅人處理。

具體規定

一、年應稅銷售額未超過標準的小規模企業及個體經營者

小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，經主管稅務機關批準，可以不視為小規模納稅人，依照本條例有關規定計算應納稅額。

會計核算健全，是指能按會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額，進項稅額和應納稅額。

年應稅銷售額未超過標準的小規模企業，會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可申請辦理一般納稅人認定手續。

年應稅銷售額未超過標準的小規模企業（未超過標準的企業和企業性單位），帳簿健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規定報送有關稅務資料的，經企業申請，稅務部門可將其認定為一般納稅人。

個體經營者符合條例第十四條所定條件的，經國家稅務總局直屬分局批準，可以定為一般納稅人。

根據《條例》規定，年銷售額在規定標準以下的小企業，只要會計核算健全也可以認定為一般納稅人，其具體條件為工商部門辦理工商登記；在稅務部門辦理了稅務登記；在銀行開設結算帳戶；單獨建帳核算并有專職財會人員，能按規定提供應稅貨物、勞務的銷項稅額和進項稅額資料。個體經營者，申請認定一般納稅人時，亦應基本具備上述條件。

二、非企業性單位

非企業性單位如果經常發生增值稅應稅行為，并且符合一般納稅人條件，可以認定為一般納稅人。

三、納稅人總機構和分支機構

一般納稅人總分支機構不在同一縣（市）的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。

納稅人總分支機構實行統一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規模企業標準，但分支機構年應稅銷售額未超過小規模企業標準的，其分支機構可申請辦理一般納稅人認定手續。

四、運輸單位和個人

對１９９４年６月１日以后銷售貨物并負責運輸所售貨物的運輸單位和個人，凡符合增值稅一般納稅人標準的，可認定為一般納稅人。

五、配售黃金、白銀業務的人民銀行

１、配售黃金業務的人民銀行

凡有黃金配售業務的各級人民銀行應向所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續，并領購增值稅專用發票。

２、配售白銀業務的人民銀行

凡有白銀配售業務的各級人民銀行應向所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續，并領購增值稅專用發票。

六、軍隊物資供應機構

軍隊物資供應機構（是指在銀行開設帳戶，單獨辦理結算業務的各級物資主管部門、物資供應站、物資倉庫、軍需材料供應站、軍需材料倉庫，下同）可以持單位名稱、業務范圍、銀行帳號等有關證明材料到主管稅務機關直接辦理稅務登記和增值稅一般
納稅人認定手續。

七、國家物資儲備局

國家物資儲備局可向稅務征收單位申請辦理稅務登記、一般納稅人認定手續和購買增值稅專用發票，并正確地履行納稅義務。

八、新開業的企業

新開業的符合一般納稅人條件的企業，應在辦理稅務登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續。稅務機關對其預計年應稅銷售額超過小規模企業標準的暫認定為一般納稅人；其開業后的實際年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的，應重新申請辦理一般
納稅人認定手續。

對雖已辦理稅務登記，但仍在籌建期內的外商投資企業和外國企業，可在其正式開業前辦理一般納稅人認定手續。

九、已開業的小規模企業

已開業的小規模企業，其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在次年一月底以前申請辦理一般納稅人認定手續。

小規模納稅人一經認定為一般納稅人后，不得再轉為小規模納稅人。

不得認定增值稅一般納稅人的范圍

一、全部銷售免稅貨物的納稅人

由于銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發票，因此全部銷售免稅貨物的企業不辦理一般納稅人認定手續。

二、從事貨物零售的小規模企業

從事貨物零售業務的小規模企業不認定為一般納稅人。

三、其他

下列納稅人不屬于一般納稅人：

（一）年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業（以下簡稱小規模企業）；

（二）個人；

（三）非企業性單位；

（四）不經常發生增值稅應稅行為的企業。

小規模納稅人

一、小規模納稅人的標準

小規模納稅人的標準規定如下：

(一)從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額) 在一百萬以下的；

(二)從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。

以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物的批發或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應稅銷售額中貨物或應稅勞務的銷售額超過百分之五十，批發或零售貨物的銷售額不到百分之五十。

小規模納稅人標準的規定中所提到的銷售額，是指不包括其應納稅款的銷售額。

二、視同小規模納稅人

年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人，非企業性單位，不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人納稅。