| 【標(biāo)題】：煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計事項(xiàng)評價的規(guī)定 |
| 【名稱】： |
| 【法規(guī)分類】：審計 |
| 【分類號】：221020199808 |
| 【內(nèi)容分類】： |
| 【時效性】：有效 |
| 【頒布單位】：中華人民共和國煤炭工業(yè)部 |
| 【頒布日期】：1998-02-10 |
| 【實(shí)施日期】：1998-02-10 |
| 【失效日期】： |
| 【文號】：煤審綜字(1998)第18號 |
| 【題注】： 全文 第一條 為規(guī)范煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計事項(xiàng)評價行為，保證審計事項(xiàng)評價質(zhì)量，根據(jù)審計署《審計機(jī)關(guān)審計事項(xiàng)評價準(zhǔn)則》和煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》，制定本規(guī)定。 第二條 本規(guī)定所稱審計事項(xiàng)評價，是指煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對被審計單位會計資料所反映的財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的綜合評價。 第三條 煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)政策對審計事項(xiàng)進(jìn)行評價。 第四條 煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計事項(xiàng)的評價，應(yīng)當(dāng)堅持實(shí)事求是，客觀公正的原則。 第五條 對審計事項(xiàng)真實(shí)性的評價： （一）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)與煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務(wù)收支的規(guī)定進(jìn)行審計后認(rèn)定的數(shù)據(jù)相符的，可視為帳務(wù)處理符合有關(guān)會計準(zhǔn)則（列出相關(guān)會計準(zhǔn)則的名稱）的要求，會計資料真實(shí)地反映了年度財務(wù)收支情況； （二）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)與煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務(wù)收支的規(guī)定進(jìn)行審計后認(rèn)定的數(shù)據(jù)基本相符的，可視為會計資料基本真實(shí)地反映了年度財務(wù)收支情況； （三）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)與煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務(wù)收支的規(guī)定進(jìn)行審計后認(rèn)定的數(shù)據(jù)有較大差距的，應(yīng)當(dāng)指出存在的問題，并視為會計資料不能真實(shí)地反映年度財務(wù)收支情況。 第六條 對審計事項(xiàng)合法性的評價： （一）凡財務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實(shí)的，可認(rèn)定為財務(wù)收支符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定； （二）凡財務(wù)收支方面有違規(guī)事實(shí)，但數(shù)額較小，情節(jié)輕微，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，可認(rèn)定為財務(wù)收支基本符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但有一定的違規(guī)行為； （三）凡財務(wù)收支方面有違規(guī)事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認(rèn)定其財務(wù)收支有違反財經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。 對被審計單位財務(wù)收支方面存在的違規(guī)事實(shí)，煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其予以糾正。 第七條 煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在財務(wù)收支真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上，從下列內(nèi)容中對審計事項(xiàng)的效益性進(jìn)行評價： （一）以經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營效率）實(shí)績與當(dāng)年計劃（目標(biāo)、指標(biāo)）比較； （二）與歷史同期水平進(jìn)行比較； （三）與同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。 對審計事項(xiàng)進(jìn)行評價時，應(yīng)當(dāng)指出不可比因素，并結(jié)合上述各項(xiàng)因素比較結(jié)果，做出客觀公正的評價。 第八條 對與財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制的評價： （一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出健全或部分健全、不健全的評價； （二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評價。 第九條 對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評價：凈資產(chǎn)的保值增值情況，資產(chǎn)負(fù)債比率和盈利水平。 第十條 對固定資產(chǎn)投資審計事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評價： （一）投資計劃、資金來源落實(shí)情況； （二）建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和概（預(yù)）算決算編制、審核情況； （三）財務(wù)收支情況及投資效果。 第十一條 對專項(xiàng)資金審計事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評價：專項(xiàng)資金有審批、來源、使用、管理，以及取得的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益情況。 第十二條 對企業(yè)投資審計事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評價： （一）投資是否符合國家規(guī)定； （二）投資是否經(jīng)過可行性研究； （三）投資是否經(jīng)過科學(xué)決策； （四）投資效益情況。 第十三條 對單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評價： （一）任期內(nèi)所在單位經(jīng)濟(jì)效益情況和主要工作成績； （二）任期內(nèi)所在單位凈資產(chǎn)是否得到保值增值； （三）任期內(nèi)所在單位內(nèi)部控制的健全、有效性，國家財政法規(guī)的執(zhí)行情況，以及經(jīng)營管理中存在的主要問題及其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 第十四條 對經(jīng)濟(jì)合同審計事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評價：各種經(jīng)濟(jì)合同簽訂的合法性、完整性和經(jīng)濟(jì)合同履行的經(jīng)濟(jì)效益情況。 第十五條 煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對下列事項(xiàng)不作評價： （一）審計過程中未涉及的具體事項(xiàng)； （二）證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。 第十六條 煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計事項(xiàng)的評價，在審計報告和審計意見書中反映。 第十七條 本規(guī)定由煤炭工業(yè)部審計局解釋。 第十八條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。 |
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