| 【標題】：煤炭企事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資項目審計實施辦法 |
| 【名稱】： |
| 【法規(guī)分類】：審計 |
| 【分類號】：221020199820 |
| 【內(nèi)容分類】： |
| 【時效性】：有效 |
| 【頒布單位】：煤炭工業(yè)部 |
| 【頒布日期】：1998-03-03 |
| 【實施日期】：1998-03-03 |
| 【失效日期】： |
| 【文號】：煤審字(1998)第114號 |
| 【題注】： 全文 第一條 為規(guī)范煤炭企事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資項目審計監(jiān)督工作，提高審計質(zhì)量，根據(jù)審計署《固定資產(chǎn)投資項目開工前審計暫行辦法》、《審計機關(guān)對國家固定資產(chǎn)投資項目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況審計實施辦法》、《審計機關(guān)對國家建設(shè)項目竣工決算審計實施辦法》和煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》第十六條，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱固定資產(chǎn)投資項目，是指以煤炭企事業(yè)單位使用國家基本建設(shè)投資、專項資金、建設(shè)貸款、貼息貸款或自籌資金以及以融資為主的固定資產(chǎn)投資項目、技術(shù)改造項目、更新改造項目。 第三條 本辦法所稱固定資產(chǎn)投資項目審計，是指煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位及其所屬單位固定資產(chǎn)投資項目從前期準備工作開始至項目竣工驗收全過程有關(guān)財務(wù)收支真實性、合理性、合法性和效益性進行的內(nèi)部審計監(jiān)督。其目的是促進煤炭企事業(yè)單位加強管理，保障購建固定資產(chǎn)資金的合理、合法使用，提高投資效益。 第四條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)投資項目進行開工前審計，不經(jīng)審計，項目不得開工。 第五條 對固定資產(chǎn)投資項目進行開工前審計監(jiān)督的內(nèi)容包括： （一）項目建設(shè)是否按規(guī)定經(jīng)過了可行性研究； （二）項目建設(shè)是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策； （三）項目開工前的各項審批手續(xù)是否完備、合法； （四）設(shè)計的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標準是否與可行性研究報告文件相符，有無超規(guī)模、超標準問題； （五）項目投資來源是否合規(guī)，當(dāng)年資金是否落實； （六）項目開工前的各項支出是否符合國家有關(guān)規(guī)定； （七）項目征地拆遷、三通一平等前期準備工作是否完成； （八）簽訂的征地拆遷、工程承包、采購訂貨等經(jīng)濟合同是否符合國家法律； （九）設(shè)計、監(jiān)理、施工單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求； （十）建設(shè)單位內(nèi)部控制制度是否健全、有效。 第六條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對跨年度固定資產(chǎn)投資項目，在建設(shè)期間每年進行一次審計。 第七條 對固定資產(chǎn)投資項目建設(shè)期進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括：設(shè)計概算；施工圖預(yù)算；建設(shè)資金的來源、到位及使用；投資完成額；建設(shè)成本；建筑安裝工程價款結(jié)算；設(shè)備、材料采購與管理等。 第八條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)投資項目竣工決算進行審計。 第九條 對固定資產(chǎn)投資項目竣工決算進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括：項目竣工決算報表；建設(shè)成本分配和歸集；投資及概算執(zhí)行情況；建筑安裝工程預(yù)結(jié)算情況；交付使用資產(chǎn)；尾工工程；結(jié)余資金；項目建設(shè)期間收入及投資包干結(jié)余等是否真實、合法。 第十條 對固定資產(chǎn)投資項目設(shè)計概算進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括： （一）設(shè)計概算編制或調(diào)整是否依照國家或煤炭行業(yè)規(guī)定的編制辦法、定額、標準，由有資質(zhì)單位編制，并按程序報批； （二）概算的各項費用計取是否合規(guī)，各項稅金、貸款利息是否作了全面考慮； （三）工程內(nèi)容是否與批準的可行性研究報告一致，有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標準問題。 第十一條 對固定資產(chǎn)投資項目建設(shè)資金來源、到位及使用情況進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括： （一）建設(shè)資金是否按投資計劃及時到位； （二）建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金問題； （三）有無非法集資、攤派和收費問題； （四）有無損失浪費問題。 第十二條 對固定資產(chǎn)投資項目投資完成額進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： （一）建筑安裝工程投資、設(shè)備投資和待攤投資完成額是否真實，有無虛報完成額的行為； （二）單位工程的工程量及建設(shè)標準是否與概算相符，有無擅自改變設(shè)計，變相擴大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標準的問題； （三）有無設(shè)計外工程或設(shè)備。 第十三條 對固定資產(chǎn)投資項目建設(shè)成本進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括： （一）建設(shè)單位是否嚴格按照預(yù)算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否準確； （二）生產(chǎn)費用與建設(shè)成本以及同一機構(gòu)管理的不同固定資產(chǎn)投資項目之間，是否有成本混淆問題； （三）待攤投資超支幅度和原因，是否有將不合法的費用擠入待攤投資問題； （四）按照國家規(guī)定應(yīng)繳納的各項稅、費是否及時、足額地計提和繳納。 第十四條 對固定資產(chǎn)投資項目財務(wù)收支進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括： （一）建設(shè)收入來源的合法性、真實性； （二）往來款項的真實性、合法性； （三）建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)核算是否真實、合法； （四）設(shè)計單位收取的設(shè)計費、監(jiān)理單位收取的監(jiān)理費是否真實、合法； （五）有無帳外帳的問題； 第十五條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對建筑安裝工程價款預(yù)結(jié)算進行審計監(jiān)督，不經(jīng)審計，工程價款不得結(jié)算。 第十六條 對建筑安裝工程價款結(jié)算進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括： （一）工程量是否與施工圖和實際施工相符，計算是否準確； （二）設(shè)計變更、隱蔽工程、材料代用等工程簽證手續(xù)是否完備、真實，計算是否準確； （三）定額套用是否準確； （四）價差調(diào)整是否符合規(guī)定，有無隨意擴大調(diào)差范圍的問題； （五）各項取費是否符合規(guī)定，有無隨意擴大取費范圍，提高取費標準的問題； （六）有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款等問題。 第十七條 對固定資產(chǎn)投資項目設(shè)備、材料采購及管理進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括： （一）設(shè)備和材料等物資是否按設(shè)計規(guī)格、型號、數(shù)量進行采購，有無盲目采購問題。物資采購合同是否合規(guī)，物資采購價格是否合理； （二）設(shè)備和材料等物資的驗收、保管、使用與維護制度是否健全、有效，設(shè)備成本歸集與核算是否符合規(guī)定； （三）建設(shè)物資是否與同期生產(chǎn)耗用物資嚴格區(qū)別核算。 第十八條 對固定資產(chǎn)投資項目竣工決算報表進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括： （一）“竣工工程概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”的真實和合法情況； （二）竣工決算報告說明書的真實與準確情況。 第十九條 對固定資產(chǎn)投資項目投資及概算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括： （一）概算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)是否符合規(guī)定，設(shè)計變更、估算費用增加以及增加總投資是否經(jīng)過審批； （二）各種資金渠道投入的實際金額； （三）資金不到位的數(shù)額、原因及其影響； （四）實際投資完成額； （五）核實項目超概算的金額、分析其原因，并查明擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標準和批準設(shè)計外投資情況。 第二十條 對固定資產(chǎn)投資項目交付使用資產(chǎn)進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括： （一）交付的固定資產(chǎn)是否真實，是否辦理了驗收手續(xù)； （二）流動資產(chǎn)和鋪底流動資金移交的真實性與合法性； （三）交付無形資產(chǎn)的情況； （四）交付遞延資產(chǎn)的情況； （五）待攤投資的分攤是否符合規(guī)定。 第二十一條 對固定資產(chǎn)投資項目尾工工程的未完工程量及所需要的投資進行審計監(jiān)督時，要查明是否留足投資和有無新增工程內(nèi)容等問題。 第二十二條 對固定資產(chǎn)投資項目結(jié)余資金進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括： （一）銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金； （二）庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題； （三）往來款項，核實債權(quán)債務(wù)，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題。 第二十三條 對固定資產(chǎn)投資項目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性、合法性進行審計監(jiān)督。 第二十四條 對固定資產(chǎn)投資項目投資包干結(jié)余進行審計監(jiān)督的重點是，審查包干指標的完成情況和包干結(jié)余分配及使用是否合規(guī)。 第二十五條 對固定資產(chǎn)投資項目投資效益進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括： （一）建設(shè)工期、工程質(zhì)量對投資效益的影響； （二）分析工程造價； （三）測算投資回收期（靜態(tài)、動態(tài)）、財務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等技術(shù)經(jīng)濟指標； （四）分析貸款償還能力，評價項目的經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益。 第二十六條 對固定資產(chǎn)投資項目竣工決算的審計，必須在項目已經(jīng)完成初步驗收并已經(jīng)編制出竣工決算的基礎(chǔ)上進行。 第二十七條 對固定資產(chǎn)投資項目執(zhí)行環(huán)境保護法規(guī)、政策情況進行審計監(jiān)督的重點是，審查固定資產(chǎn)投資項目設(shè)計、施工各個環(huán)節(jié)是否執(zhí)行國家有關(guān)環(huán)境保護的法規(guī)和政策以及環(huán)境治理項目是否和項目建設(shè)同步進行。 第二十八條 與被審計項目有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計、監(jiān)理及施工等單位，應(yīng)積極配合煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)進行開工前審計、建設(shè)期審計和竣工決算審計，并按照煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)規(guī)定的期限和要求，如實提供以下資料： （一）批準項目建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計文件、歷次調(diào)整概算文件； （二）初步竣工驗收報告； （三）承包合同及結(jié)算資料，建設(shè)單位自行采購設(shè)備、主要材料合同、清單及出入庫資料，重大設(shè)計變更資料； （四）自項目建設(shè)之日起的工程進度報表和財務(wù)報表、工程竣工決算報表，以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料。 第二十九條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)配備與其業(yè)務(wù)量相適應(yīng)的工程結(jié)算專業(yè)審計人員。沒有配備專業(yè)審計人員或人員配備不足的單位或項目，上級主管部門可委托社會審計機構(gòu)進行審計。 第三十條 對于必須經(jīng)過國家審計機關(guān)審計的國家重點建設(shè)項目，煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)在國家審計機關(guān)審計前進行預(yù)審。 第三十一條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對固定資產(chǎn)投資項目進行的審計，應(yīng)按照審計程序進行。對審計中查出的違反國家法律、法規(guī)和企業(yè)規(guī)章的問題，應(yīng)依照國家法律、法規(guī)和企業(yè)規(guī)章的規(guī)定提出處理意見和建議。 第三十二條 煤炭企事業(yè)單位大修理外委工程項目的審計，可參照本辦法執(zhí)行。 第三十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行。 |
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